Contoh Perhitungan PPh pasal 4 ayat 2 Final

Kawan-kawanku sekalian, kewajiban perpajakan sudah melekat dalam jabatan Bendahara. Jadi, pengetahuan tentang kewajiban perpajakan harus kita update sendiri, baik mencari sendiri informasi maupun konsultasi langsung ke kantor pajak.

Om mau berbagi sedikit pengetahuan tentang PPh final, salah satunya adalah PPh pasal 4 ayat 2.

PPh pasal 4 ayat 2 disebut PPh final maksudnya adalah bahwa kewajiban perpajakan atas penghasilan yang diterima oleh penyedia barang/jasa sudah selesai (tidak diperhitungkan di akhir tahun). 

Berikut om kasih tabel tarifnya disertai dengan contohnya:

Contoh:

1.   Satker Pusdiklat membayar sewa aula untuk kegiatan diklat sebesar Rp11.000.000,00 (harga termasuk PPN) kepada PT. Popokpedia (PKP dan mempunyai NPWP). Bagaimanakah perlakuan pajaknya?

Pemungutan PPN

PPN (10/110 x Rp11.000.000,00) = Rp1.000.000,00

Pemotongan PPh Pasal 4 ayat 2

Jumlah Bruto tidak termasuk PPN adalah Rp10.000.000,00

PPh Pasal 4 ayat 2 (10% x Rp10.000.000,00) = Rp1.000.000,00

2. Inspektorat Provinsi Jambi akan melakukan pembangunan gedung kantor Inspektorat Provinsi. Adapun yg menjadi pemenang tender adalah PT Jaya Karya sebagai pelaksana konstruksi dan Tuan Zaky, seorang PKP, sebagai perencana konstruksi. PT Jaya Karya adalah perusahaan konstruksi yang memiliki kualifikasi usaha menengah (dibuktikan dengan sertifikasi pelaksana konstruksi dari Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi), sedangkan Tuan Zaky adalah konsultan sipil yang memiliki sertifikasi untuk perencanaan konstruksi dengan kualifikasi usaha kecil. Nilai proyek berdasarkan Kontrak adalah sebesar Rp5.000.000.000,00 (tidak termasuk PPN).

Pembayaran dilakukan sesuai dengan progress pembangunan yang dilaporkan. Di tahun 2015, dilakukan pembayaran atas pelaksanaan konstruksi kepada PT Jaya Karya pada tanggal 22 Juli 2015 sebesar Rp1.500.000.000,00 atas tagihan tanggal 15 Juli 2015 dengan kode nomor Faktur Pajak 020.000-15.00000650. Sedangkan pembayaran atas kontrak perencanaan konstruksi kepada Tuan Zaky dilakukan pada tanggal 5 Juli 2015 sebesar Rp50.000.000,00 atas tagihan tanggal 4 Juli 2015 dengan kode nomor seri Faktur Pajak 020.000-15.00000950. Bagaimanakah kewajiban perpajakan yang harus dilakukan?

Pemotongan / Pemungutan PPh

Penghitungan pemotongan PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi tersebut, yaitu:

Bendahara Inspektorat Provinsi memotong PPh Final atas jasa konstruksi sebagai berikut:

a. Pelaksanaan Konstruksi oleh PT Jaya Karya dibayar pada tanggal 22 Juli 2015

Rp1.500.000.000,00 x 3% = Rp45.000.000,00

b. Perencanaan Konstruksi oleh Tuan Zaky dibayar pada tanggal 5 Juli 2015

Rp50.000.000,00 x 4% = Rp2.000.000,00

Pemungutan PPN

Bendahara Inspektorat Provinsi memungut Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar 10% dari transaksi

jasa konstruksi tersebut.

a. Pelaksanaan Konstruksi oleh PT Jaya Karya dibayar pada tanggal 22 Juli 2015

Rp1.500.000.000,00 x 10% = Rp150.000.000,00

b. Perencanaan Konstruksi oleh Tuan Zaky dibayar pada tanggal 5 Juli 2015

Rp50.000.000,00 x 10% = Rp5.000.000,00

Semoga bermanfaat.